Indemnización por despido

Indemnización por despido

Un trabajador se encuentra vinculado con una empresa en virtud de un contrato temporal, modalidad fijo de obra. El Estatuto de los Trabajadores (ET), establece una indemnización por extinción de la relación laboral en estos contratos de 12 días por año; el Convenio de la Comunidad de Madrid, el 7% de las cantidades devengadas según tablas.

Ante la duda respecto al tratamiento en el IRPF de la indemnización,  en relación a la aplicación de la exención (LIRPF art.7 e) y en su caso, la retención a cuenta, eleva consulta a la DGT quien establece que:

1. Para la aplicación de la exención, es necesario que la indemnización que se percibe esté​ establecida con carácter obligatorio en el ET y, que la causa de la misma sea el despido o cese del trabajador.

En el supuesto de que el trabajador perciba una indemnización por causas distintas, como puede ser en el caso de extinción del contrato de trabajo por expiración del tiempo convenido o por finalización de la obra o servicio, aunque exista derecho a la percepción de la misma, no se trata de una renta exenta.

2. Las cantidades que se perciban están plenamente sujetas al IRPF como rendimientos del trabajo, y a su sistema de retenciones e ingresos a cuenta, sin perjuicio de que se pueda aplicar la reducción del 40% en los casos en que exista un período de generación superior a dos años, es decir, que se trate de contratos temporales de duración superior a dos años.

​Nota: En el mismo sentido, la extinción de la relación laboral del trabajador, en el ámbito de un plan de bajas voluntarias incentivadas, es una resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral, al instrumentarse mediante un acuerdo individual entre este y la empresa, por lo que tampoco resulta en este caso aplicable la exención (DGT CV 21​-3-16-).

Extinción del contrato de trabajo por voluntad del trabajador

A pesar del carácter «voluntario», estos ceses responden a situaciones en las que el trabajador opta por extinguir la relación laboral con la empresa, pero motivado por alguna de las causas justas previstas en la normativa laboral (ET art.3, 41 y 50). A cambio, el trabajador percibe una indemnización, exenta de IRPF en la medida en que sea obligatoria.​

Las cuantías obligatorias varían en función de las causas que fundamentan el cese y  son las siguientes:

a) 20 días de salario por año de servicio, prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores a un año, con un máximo de 9 mensualidades.

Cuando se produzca una modificación sustancial de las condiciones de trabajo que afecten a jornada, horario y distribución del tiempo de trabajo, régimen de trabajo a turnos, sistema de remuneración y cuantía salarial y funciones, cuando excedan de los límites previstos para la movilidad funcional.

b) 33 días de salario por año de servicio, prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores a un año, con un máximo de 24 mensualidades.

Cuando se produzca:

– las modificaciones sustanciales en las condiciones de trabajo llevadas a cabo sin respetar lo previsto en el ET art.41 y que redunden en menoscabo de la dignidad del trabajador;

– la falta de pago o retrasos continuados en el abono del salario pactado;

– cualquier otro incumplimiento grave de obligaciones contractuales por parte del empresario, salvo los supuestos de fuerza mayor, así como la negativa del mismo a reintegrar al trabajador en sus anteriores condiciones de trabajo en los supuestos previstos en el ET art.40 y 41, cuando una sentencia judicial haya declarado los mismos injustificados.

El importe de la indemnización exenta tiene como límite la cantidad de 180.000 euros, siempre que la extinción se produzca con posterioridad al 1-8-2014.

El exceso sobre cualquiera de los límites señalados, o la indemnización abonada en cualquier otro supuesto motivado por causas distintas de las expuestas -aunque así se hubiera pactado entre las partes-, determinan la sujeción al impuesto de las cantidades percibidas.

Indemnizaciones más habituales a que da lugar la extinción de la relación laboral (ordinaria o especial)

Causa de la indemnización
Días de salario 
por año de 
servicio
Máximo de ​
mensualidades
Extinción del contrato por voluntad del trabajador:
– Rescisión unilateral 20 9/12
– Resolución judicial 33 24
Causas económicas, técnicas, organizativas, productivas o de fuerza mayor. 20 12
Despido improcedente 33 24
Alta dirección:
– Desistimiento del alto directivo
7
(en defecto de pacto)
6
– Despido improcedente del alto directivo
20
(en defecto de pacto)
12
Contratación temporal 8-12
Muerte, jubilación o incapacidad del empresario 1 mes -​​

¿Indemnización por cese voluntario?

 ​Voluntario. En general, si un trabajador abandona la empresa de forma voluntaria, usted no deberá indemnizarle. ¡Atención! Si le indemniza, deberá practicar retención sobre toda su cuantía.

Con indemnización. No obstante, sepa que hay algunos casos en los que el trabajador sí puede abandonar la empresa con derecho a indemnización, quedando ésta exenta de retención hasta los límites legales:

  • Por incumplimiento. Por incumplimientos graves de​ la empresa: faltas o retrasos continuos en el pago, modificaciones de las condiciones de trabajo que perjudiquen la dignidad del trabajador, etc.
  • Por cambios sustanciales. Cambio del centro de trabajo que obligue a un cambio de domicilio, modificaciones que perjudiquen al trabajador en su jornada de trabajo, sistema de remuneración, funciones, etc.
    En algunos ceses voluntarios recogidos por ley, la indemnización que satisfaga al trabajador estará exenta de IRPF y no sujeta a retención.
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